不同銷(xiāo)售方式的增值稅與企業(yè)所得稅處理，也存在著(zhù)明顯差異。現在我們一起來(lái)看一下六種特別的銷(xiāo)售方式下這兩種稅種分別是如何確定收入記賬報稅的。

一、分期付款方式銷(xiāo)售。

1.增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第38條細則

采用分期付款方式銷(xiāo)售貨物，按書(shū)面合同規定的收貨日確認增值稅收入的實(shí)現，沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期，以貨物交付之日確認增值稅收入的實(shí)現。

2.企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第23條

分期付款銷(xiāo)售商品，確認收入的實(shí)現，符合合同規定的收款日期。

二、售后回購方式銷(xiāo)售

1.增值稅

增值稅暫行條例第18條規定。

將貨物作為收取銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款項憑證的當天確認增值稅收入實(shí)現，先開(kāi)發(fā)票的，確認在開(kāi)發(fā)票的當天實(shí)現增值稅收入。因此，回購時(shí)應按購進(jìn)貨物的進(jìn)項抵扣。

2.企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]875號)

使用售后回購方式出售商品，銷(xiāo)售的商品按銷(xiāo)售價(jià)格確認收入，回購的商品作為購買(mǎi)商品處理。對于不符合確認銷(xiāo)售收入條件的證據，如銷(xiāo)售商品融資，收到的款項應確認為負債，回購價(jià)格高于原價(jià)時(shí)，其差額將在回購期間確認為利息費用。

三、以舊換新銷(xiāo)售

1.增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)

采用“以舊換新”方式銷(xiāo)售商品的，應當按照新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，開(kāi)發(fā)票并計稅。對舊貨征收，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額可以抵扣。(金銀首飾除外)

2.企業(yè)所得稅

全國稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項的通知(國稅函[2008]875號)

出售商品應按銷(xiāo)售商品收入確認條件確認收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。

四、商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售

1.增值稅

《財政部 國務(wù)稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)工作的通知》(財稅〔2016〕36號)

如果一張發(fā)票上注明價(jià)格和折扣金額，是一個(gè)應納稅行為，則按折扣后的價(jià)格作為銷(xiāo)售價(jià)格，而不是在同一發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)格作為銷(xiāo)售，折扣金額不能扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除應稅銷(xiāo)售折扣的增值稅扣除政策的通知》(國稅函[2010]56號)

采用折扣銷(xiāo)售商品的納稅人，在同一發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額，并在同一發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售價(jià)格和折扣，并在“金額”欄中單獨標明的折扣。折扣額不會(huì )在同一發(fā)票“金額”欄上顯示，而只在發(fā)票的“備注”欄顯示該折扣，則該折扣不能從銷(xiāo)售額中扣除。

2.企業(yè)所得稅

《全國稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]875號)

商業(yè)折扣是一種促進(jìn)商品銷(xiāo)售的商品價(jià)格，它是一種商業(yè)折扣，如果涉及商業(yè)折扣，則應根據扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入的數額。

五、現金折扣銷(xiāo)售

增值稅不涉及企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]875號)

如果有現金折扣參與到出售商品中，債權人為了鼓勵債務(wù)人在規定期限內支付給債務(wù)人的債務(wù)，則應按照減去現金折扣前的金額，以實(shí)際發(fā)生時(shí)減去財務(wù)費用的減去。

六、買(mǎi)一贈一的組合銷(xiāo)售

1.增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施條例》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第4條

對以下單位或個(gè)體工商戶(hù)的行為，視同銷(xiāo)售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購入的貨物無(wú)償贈與其他單位或個(gè)人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規定>的通知》（國稅法[1993]154號）第二條(二)

納稅人以折扣方式出售貨物，如在同一張發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額、折扣額時(shí)，可按折扣后的銷(xiāo)售價(jià)格征收增值稅；如折扣金額單獨開(kāi)票，則無(wú)論在財政上如何處理，都不能減去銷(xiāo)售折扣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除應稅銷(xiāo)售折扣的增值稅扣除政策的通知》(國稅函[2010]56號)

采用折扣銷(xiāo)售商品的納稅人，在同一發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額，并在同一發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售價(jià)格和折扣，并在“金額”欄中單獨標明的折扣。折扣額不會(huì )在同一發(fā)票“金額”欄上顯示，而只在發(fā)票的“備注”欄顯示該折扣，則該折扣不能從銷(xiāo)售額中扣除。

綜上概述：

納稅人買(mǎi)一贈一發(fā)票，發(fā)票為折扣銷(xiāo)售，發(fā)票上所列貨物的銷(xiāo)售額和折扣額均在同一發(fā)票的金額欄中分別注明，并按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。發(fā)票不能打折的，贈品視同銷(xiāo)售，以贈品的銷(xiāo)售額征收增值稅。

2.公司所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]875號)

企業(yè)買(mǎi)一贈一等的方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應按每件商品的公允價(jià)值比例分攤，確認銷(xiāo)售所得的每一項銷(xiāo)售額。

上面就是公司以特殊方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的增值稅與企業(yè)所得稅該怎么記賬報稅的解答，希望對大家有所幫助。前海天盈代理記賬公司為企業(yè)提供全生命周期的一站式服務(wù)，為每一個(gè)創(chuàng )業(yè)者助力前行。