為鼓勵技術(shù)創(chuàng )新，國家出臺了一系列政策，所以特意安排財稅專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行宣傳，將政策貫徹落實(shí)，真正讓技術(shù)創(chuàng )新企業(yè)受益小盈的代賬公司作為宣講團的一員，不僅宣講了當前相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新的優(yōu)惠政策，還專(zhuān)門(mén)設置了提問(wèn)環(huán)節，切實(shí)為企業(yè)破解難題。在企業(yè)提問(wèn)環(huán)節中，有位老總提到公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，2020年度轉讓專(zhuān)利技術(shù)收入1000萬(wàn)元，相關(guān)成本費用300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率15%，如何簽署轉讓合同對公司財稅方面會(huì )更有利?小盈建議分期確認收入。

　　【分析】

　　根據稅收現行政策，該公司轉讓專(zhuān)利技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。如果該公司簽試投術(shù)轉讓合同時(shí)，明確收款分為固定部分和浮動(dòng)部分，固定部分800萬(wàn)元在產(chǎn)權轉移時(shí)支付，浮動(dòng)部分200萬(wàn)元在第二年實(shí)際使用效果達到雙方約定的標準后支付。合同這樣約定之后，第二筆付款就遞延到第二年確認收入，從而節省成本。

　　【對比】

　　籌劃前，一次確認收入。

　　轉讓所得=1000-300=700(萬(wàn)元)。

　　應納企業(yè)所得稅額為(700-500)x15%x50%=15(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，分期確認收入。

　　第一年以合同確認收款800萬(wàn)元確認收入，轉讓所得=800-300=500(萬(wàn)元);第二年合同確認收款200萬(wàn)元確認收入，轉讓所得小于300萬(wàn)元;兩個(gè)年度轉讓所得均未超過(guò)500萬(wàn)元，稅負為零。

　　【結果】

　　采用分期確認收入，在記賬報稅時(shí)比一次確認收入節省成本15萬(wàn)元。

　　政策依據

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規定:企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅