小陸是一家上市公司的總經(jīng)理，預計2021年度綜合所得應納稅所得額為500萬(wàn)元。公司為小陸設計了三套納稅方案:

方案一，不發(fā)放股票期權所得，綜合所得應納稅所得額為500萬(wàn)元;

方案二，發(fā)放股票期權所得3.6萬(wàn)元，綜合所得應納稅所得額為496.4萬(wàn)元;

方案三，發(fā)放股票期權所得14.4萬(wàn)元，綜合所得應納稅所得額為485.6萬(wàn)元。

因為其中涉及到稅務(wù)方面的知識，小陸專(zhuān)門(mén)打電話(huà)咨詢(xún)了在財務(wù)代理公司工作的小盈。

　　【籌劃前計算】

在方案一下，小陸應納個(gè)人所得稅:500x45%-18.19=206.81(萬(wàn)元)。

在方案二下，小陸股票期權所得應納個(gè)人所得稅:3.6x3%=0.11(萬(wàn)元)；綜合所得應納個(gè)人所得稅:496.4x45%-18.19=205.19(萬(wàn)元);合計應納個(gè)人所得稅:0.11+205.19=205.3(萬(wàn)元)。方案二比方案一節稅:206.81-205.3=1.51(萬(wàn)元)。

　　在方案三下，小陸股票期權所得應納個(gè)人所得稅:14.4x10%-0.25=1.19(萬(wàn)元);綜合所得應納個(gè)人所得稅:485.6X45%-18.19=200.33(萬(wàn)元);合計應納個(gè)人所得稅:1.19+200.33=201.52(萬(wàn)元)。方案三比方案二節稅:205.3-201.52=3.78(萬(wàn)元);方案三比方案一節稅:206.81-201.52=5.29(萬(wàn)元)

【具體分析】　　

小盈建議采取第四套方案，即發(fā)放股票期權所得250萬(wàn)元，綜合所得應納稅所得額為250萬(wàn)元。

在方案四下，小陸股票期權所得應納個(gè)人所得稅:250x45%-18.19=94.31(萬(wàn)元):綜合所得應納個(gè)人所得稅:250x45%-18.19=94.31(萬(wàn)元);合計應納個(gè)人所得稅:94.31+94.31=188.62(萬(wàn)元)。

【籌劃后結果】

　　通過(guò)納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報稅時(shí)，方案四比方案三節稅:201.52-188.62=12.9(萬(wàn)元);方案四比方案二節稅:205.3-188.62=16.68(萬(wàn)元);方案四比方案一節稅:206.81-188.62-18.19(萬(wàn)元)。

　　簡(jiǎn)明法律依據

　　1、《個(gè)人所得稅法》;

　　2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅[2005)35號);

　　4、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅[2018)164號)。