適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區域內企業(yè)出口的特殊區域內貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規定申報免稅，應視同內銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費稅。（這是最常見(jiàn)的逾期未申報需補稅類(lèi)型）

2、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來(lái)料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物]。（也就是常說(shuō)的零退稅率產(chǎn)品出口需視同內銷(xiāo)類(lèi)型）

3、開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷(xiāo)售給其他企業(yè)加工的，應按規定征收增值稅、消費稅。

關(guān)注點(diǎn)

1、計算公式為銷(xiāo)項稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率；

2、出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的，相應的稅額應轉回進(jìn)項稅額。

3、適用征稅政策的，具體納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除了第1點(diǎn)出口未申報按照財稅[2012]第039號、國家稅務(wù)總局2012年第24號公告和國家稅務(wù)總局2016年22號公告有關(guān)規定的申報期限執行，其他都按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細則執行。